Бухгалтерское сопровождение сделок по закупке и реализации продукции в рознице при учете активов в реализационных ценах происходит отображением следующих основных операций:
- Принятие товаров от поставщика.
- Отображение реализационной цены в бухгалтерском учете фирмы, постановка продукции на учет в фирме, фиксирование торговой наценки на сч.42.
- Передача активов конечному потребителю, подтверждение его оплаты и полная передача прав на товар (совершение сделки купли-продажи).
- Расчет финансовых итогов реализации, контроль результатов деятельности.
Суть понятия розницы: продажа закупленного у различных поставщиков товара конечному потребителю штучно или небольшими партиями с передачей права собственности на продукцию в момент осуществления сделки.
Розничная торговля - операция по продаже продукции по договору купли-продажи, составленному в устной форме (время заключения - получение покупателем чека или иного документа, подтверждающего оплату товара). Плата покупателей за приобретаемую продукцию может быть принята наличными денежными средствами с использованием кассовых аппаратов, в соответствии с Федеральным законом 54-ФЗ от 22.05.2003, или банковскими картами по заключенному с банком договору эквайринга при наличии в торговой точке платежных терминалов.
Чаще всего учет продукции в компаниях, основной деятельностью которых признана розничная торговля, осуществляется в продажных ценах. Учет товаров в розничной торговле в продажных ценах имеет ряд особенностей по сравнению с ведением учета в закупочных ценах.
Закупка продукции фиксируется на сч. 41 (для ведения раздельного учета по разным видам деятельности может быть дополнительно открыт субсчет 41.2). Товар, поступивший от поставщика, сразу отражается в ценах его реализации потребителям. Одновременно с этим проводится дополнительная операция по учету торговой наценки.
Примечание от автора! Торговая наценка - разница между определенной реализационной ценой товара и себестоимостью продукции (закупочная стоимость и издержки по доставке продукции). Выделение торговой наценки на отдельном счете - обобщение сведений о возможной прибыли компании при осуществлении розничной торговли.
Компания, занимающаяся розничной торговлей, имеет право выбирать способ установки торговой наценки на свой товар.
Следует иметь в виду! Метод должен быть закреплен в учетной политике.
- Единый процент наценки на всю продукцию независимо от их стоимости (например, 20% на каждую единицу номенклатуры).
- Фиксированный размер, выраженный в рублевом эквиваленте (например, 1000 рублей на закупочную цену).
- Определяется реализационная стоимость товара, затем на основании этого рассчитывается сумма установленной наценки (например, при закупочной цене в 100 рублей цена продажи - 120 рублей, значит, торговая наценка на товар - 20 рублей).
Оценка эффективности установленных наценок анализируется при закрытии 90 счета, предназначенного для подведения итогов деятельности предприятия.
Основные проводки при учете продукции в продажных ценах в рознице:
- Приобретение продукции для перепродажи
- Реализация розничным потребителям
Операция
Проводка
Передача продукции, списание себестоимости
Дт90.02 Кт41
Сторнирование сумм установленных наценок
Дт90.02 Кт42
Учет полученной от продажи выручки
Дт62.Р Кт90.01 (62.Р - отдельный субсчет для фиксирования операций по рознице)
Учет эквайринговых операций (оплаты покупателями товаров банковскими картами)
Дт57.03 Кт62Р
Прием наличных денежных средств от покупателей
Зачисление на расчетный счет доходов по эквайринговым операциям
Дт51 Кт57.03 (Дт91.02 Кт57.03 - банковская комиссия за прием и обработку платежей по договору эквайринга)
Примечание! При установке скидок на товар торговая наценка также сторнируется в корреспонденции со сч.41.
- , анализ осуществляемой деятельности
Дт90 Кт99 - прибыль.
Дт99 Кт90 - убыток.
Особенности списания товаров и предоставления скидок покупателям
Если товары были списаны для личного использования в организации, или выявлены недостачи в ходе инвентаризации, то бухгалтер отображает операции списания торговой наценки следующими проводками:
Дт44 Кт42 - сторнируются суммы наценки на товар, использованный для личных потребностей компании.
Дт94 Кт42 - списание торговой наценки по продукции, выбывшей по причинам недостач, порчи или кражи.
Практический пример
Общество с ограниченной ответственностью «Трава» занимается розничной торговлей в торговом зале торгового центра. Общая стоимость закупленного товара составила 8000 рублей (без НДС). В учетной политике ООО зафиксирована торговая наценка - 30% на весь ассортимент.
При продаже продукции в магазине владельцам дисконтных карт предоставляется скидка в размере 10%.
Хозяйственные операции
Дт41 Кт60 - 8000 рублей - оприходование номенклатуры для дальнейшей продажи в магазине.
Дт41 Кт42 — 2400 рублей - отображена сумма установленной торговой наценки.
Т. е. продажная цена товара установлена: 10400 рублей.
Дт50 Кт90.01 - 9360 - продажа владельцу дисконтной карты с учетом скидки.
Дт90.02 Кт41 - 10400 руб. - списание стоимости реализованной продукции.
Дт90.02 Кт42 - 1040 - красное сторно - сторнирование торговой наценки при учете скидки.
Дт90.02 Кт42 - 1360 - красное сторно - сторнирование наценки реализованной продукции.
Определение финансового результата сделки
Дт90 Кт99 - 1360 - определение прибыли фирмы.
Особенность учета предоплаты покупателя при рознице
В розничной торговле не предусмотрено понятие авансовых платежей за товар, сделка считается совершенной при передаче продукции и права собственности на нее конечному потребителю. В результате этого все авансовые платежи покупателей отображаются в учете продавца следующим образом:
- В качестве кредиторской задолженности по сч. 62, субсчет учета расчетов по авансам (Дт50 Кт62).
- Затем в момент передачи продукции покупателю составляется проводка с выделением выручки - Дт62 Кт90.01.
- Окончательная оплата товара: Дт50 Кт62.
- Перевод аванса в расчет за товар Дт62 (субсчет расчетов по авансам) Кт62.
Виктор Степанов, 2018-04-21
Вопросы и ответы по теме
Справочные материалы по теме
Сч. 42 «Торговая наценка» широко применяется организациями, осуществляющими свою деятельность в сфере розничной торговли, для отображения сведений о торговых наценках на реализуемую продукцию, учет которой на предприятии ведется по продажным ценам.
Счет 42 в бухгалтерском учете - это собирательная информация об устанавливаемых предприятиями наценках на реализуемые потребителям активы при ведении бухгалтерского учета имеющихся продуктов по розничным ценам.
Post navigation
Используется торговыми компаниями для осуществления контроля разниц между предполагаемой реализационной стоимостью и закупочной ценой, выставляемой поставщиками, т.е. происходит обобщение информации о возможных доходах организации от осуществления розничной торговли.
Внимание! Основа розничной торговли - передача активов исключительно конечному потребителю.
Счет 42 в бухгалтерском учете - это одна из составляющих мониторинга деятельности фирмы в сфере розничной торговли.
Здесь сосредоточена основная информация:
- Суммы, устанавливаемые компанией сверх закупочной стоимости товара для получения прибыли от осуществляемой деятельности.
- Предоставленные скидок поставщиками продавцам - на возможные потери продукции или возмещение транспортных издержек.
Внимание! При каждом изменении цен реализации, информация должна быть отображена и на сч.42.
Сч. 42 «Торговая наценка» является пассивным. По кредиту отображается информация о величине устанавливаемых организацией сумм сверх закупочной стоимости на реализуемые товары при оприходовании закупленных активов от поставщиков. При продаже продуктов или их списании вследствие возникновения различных ситуаций (порча, брак, естественная убыль) сумма отображенной торговой наценки сторнируется с кредита сч. 42 в корреспонденции с соответствующими счетами (например, 90 «Продажи»).
Величина утвержденной скидки (накидки) на остаток нереализованной в рассматриваемой период продукции предприятий, осуществляющих свою деятельность в сфере розничной торговли, может исчисляться исходя из процента. Процент, в свою очередь, определяется как отношение сумм сверх закупочной стоимости, начисленных на остаток продукции в начале месяца (кредитовое сальдо сч.42) плюс кредитовые обороты сч. 42, к итоговой сумме реализованных в периоде товаров (учтенных по ценам реализации) и конечному остатку продукции на складе по истечению месяца (Дт сч. 41).
Аналитический мониторинг
Главное предназначение использование сч. 42 - обеспечение обособленного отображения сумм наценок, установленных розничными организациями на реализуемую продукцию.
Внимание! Сч.42 применяется исключительно в организациях, осуществляющих учет закупленных товаров на сч.41 в ценах реализации.
Нормативная база
Использование сч. 42 для отображения информации о суммах, принятых компаниями сверх закупочной стоимости на реализуемый товар в целях извлечения выгоды от деятельности, осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и иными законодательно утверждаемыми документами.
Основные проводки в бухгалтерском учете по использованию счета 42
- Отображение установленной наценки компаниями розничной торговли при оприходовании полученной от поставщиков продукции в реализационных ценах
- Сторнирование записей об утвержденных наценках
Дт 44 Кр 42 - по товарам, использованным для покрытия собственных потребностей организации.
Дт 90.02 Кр 42 - по реализованной продукции
Дт 94 Кр 42 - по активам, выбывшим вследствие недостач, выявленных в ходе инвентаризации, или порчи.
Виктор Степанов, 2017-01-10
Вопросы и ответы по теме
По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым
Справочные материалы по теме
Счета учета товаров
В бухгалтерском учете товары учитываются на счете 41 «Товары». В Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 г.
Проводки по 42 счету - Реализованная торговая наценка
указано, что счет 41 предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей (ТМЦ), приобретенных в качестве товаров для продажи. Организации, занимающиеся торговлей учитывают также на счете 41 покупную тару и тару собственного производства.
Для аналитического учета товаров в рабочем плане счетов к счету 41 «Товары» могут быть открыты следующие субсчета:
- 41.1 «Товары на складах»
- 41.2 «Товары в розничной торговле»,
- 41.3 «Тара под товар и порожняя»
- 41.4 «Покупные изделия»
Некоторые виды товаров учитываются на забалансовых счетах:
- 002 «Товары, принятые на ответственное хранение»
- 004 «Товары, принятые на комиссию»
Учет товаров в оптовой торговле
- Д19 К60 — учтен НДС Д68
- К19 — зачет НДС из бюджета
- Д44 К70,69,02,76,71 — начислены издержки обращения
- Д90.2 К44 — списаны издержки обращения
Определение финансового результата
- Д90.9 К99 — прибыль
- Д99 К90.9 — убыток
Учет товаров в розничной торговле в покупных ценах
Бухгалтерские проводки по приобретению товара у поставщика:
- Д41 К60 — товар принят на учет по фактической стоимости
- Д19 К60 — учтен НДС
- Д60 К51 — оплата поставщику за товар
Бухгалтерские проводки по реализации товара покупателю:
- Д62 К90.1 — продажная стоимость с НДС
- Д90.3 К68 — начислен НДС к уплате
- Д90.2 К41 — реализованный товар списан с учета по фактической стоимости (либо по единице учета товаров, либо по ФИФО)
- Д51 К62 — поступила оплата от покупателя
- Д44 К70,69,02,76,71 — начислены издержки обращения за отчетный месяц
Определение финансового результата
- Д90.9 К99 — прибыль
- Д99 К90.9 — убыток
Учет товаров в розничной торговле в продажных ценах
Если учет товаров в розничной торговле ведется по продажной цене, об этом обязательно должно быть указано в учетной политике организации.
Бухгалтерские проводки по приобретению товара у поставщика:
- Д41 К60 — товар принят на учет по фактической стоимости
- Д19 К60 — учтен НДС
- Д68 К19 — зачет НДС из бюджета
- Д60 К51 — оплата поставщику за товар
- Д41 К42 — начислена торговая наценка на оприходованный товар
Бухгалтерские проводки по реализации товара покупателю:
- Д50 К90.1 — продажа товара покупателю по продажной стоимости
- Д90.3 К68 — начислен НДС к уплате с продажной стоимости
- Д90.2 К41 — списан реализованный товар по продажной стоимости
- Д90.2 К42 — сторно торговой наценки
- Д90.2 К44 — списаны издержки обращения за отчетный месяц
Определение финансового результата
- Д90.9 К99 — прибыль
- Д99 К90.9 — убыток
Расчет торговой наценки в розничной торговле
- Определяем средний процент торговой наценки
Торговая = сальдо на начало месяца по счету 42 + оборот по К42×100%наценка оборот по К41 + сальдо на конец месяца по счету 41 - Определяем сальдо на конец месяца по счету 42
сальдо на конец месяца по счету 41 х средний % наценки - Определяем торговую наценку
Торговая наценка = сальдо на начало месяца по счету 42 + оборот по К42 — сальдо на конец месяца по счету 42
Учет у комитента
Комитент отражает выручку от реализации товара по дате получения извещения комиссионера об отгрузке товара покупателю.
Все хозяйственные операции комитент отражает на основании отчета комиссионера.
Бухгалтерские проводки по реализации товара комитентом:
- Д45 К41 — отгрузка товара по фактической себестоимости
- Д62 К90.1 — на продажную стоимость с НДС
- Д90.3 К68 — начислен НДС с продажной стоимости
- Д90.2 К45 — списан с учета товар по фактической себестоимости
Отражаем вознаграждение комиссионера:
- Д44 К76.Комиссионер — на сумму вознаграждения без НДС
- Д19 К76.Комиссионер — учтен НДС с вознаграждения
- Д68 К19 — по исполнении обязательств
- Д44 К70,69,02,76,71,04,05 — начислены издержки обращения за отчетный месяц
- Д90.2 К44 — списаны издержки обращения за отчетный месяц
Определение финансового результата
- Д90.9 К99 — прибыль
- Д99 К90.9 — убыток
Зачитываем вознаграждение комиссионера:
- Д76.Комиссионер К62 — на сумму вознаграждения
- Д51 К62 — поступили денежные средства от комиссионера за вычетом вознаграждения
Учет у комиссионера
Бухгалтерские проводки по приобретению товара у комитента:
- Д004 — получен товар на комиссию по договорной стоимости
Бухгалтерские проводки по реализации товара покупателям:
- К004 — отгружен товар покупателю
- Д62 К76.Комитент — на продажную стоимость товара с НДС по договорной цене
- Д51 К62 — получена оплата от покупателя за отгруженный товар
Начисляем комиссионное вознаграждение:
- Д76.Комитент К90.1 — начислено комиссионное вознаграждение
- Д90.3 К68 — начислен НДС с комиссионного вознаграждения
- Д76.Комитент К51 — перечислена комитенту выручка за минусом комиссионного вознаграждения и других расходов, оплачиваемых за счет комитента.
Определение финансового результата:
- Д26 К70,69,02,10,76,71 — начислены затраты комиссионера
- Д90.2 К26 — списаны затраты комиссионера
- Д90.9 К99 — прибыль
- Д99 К90.9 — убыток
Особенности учета издержек обращения в торговле
Типовая номенклатура издержек обращения, отражаемых на счете 44, утверждена Методическими рекомендациями Комитета по торговле РФ.
Бухгалтерские проводки по отражению издержек обращения:
- Д44 К70,69,02,04,05,71,76,60 — отражение издержек обращения за отчетный месяц
- Д90.2, 90.7 К44 — списание издержек по окончании месяца
На конец месяца сальдо по счету 44 может быть только в части транспортных расходов, приходящихся на стоимость нереализованных товаров. Об этом обязательно должно быть указано в учетной политике организации.
Определение среднего процента издержек обращения:
средний % издержек = (сальдо на начало месяца по счету 44 + транспортные расходы за месяц) х 100% обращения (оборот по К41 + сальдо на конец месяца по счет 41)
Спорт Дт 41 Кт 98.2
Дт 19 Кт 60.1
Дт 41 Кт 60.1
Безвозмездное получение товаров:
Получение товаров от подотчетного лица:
Дт 41 Кт 71,
Недостача товаров: Дт 94 Кт 41.
Организации, ведущие учет по покупным ценам, счет 42 не используют.
В случае если учет ведется по продажным ценам, то поступление товаров отражается записью: Дт 41.2 Кт 60 и Дт 19 Кт 60, формирование продажной цены: Дт 41 Кт 42, где счет 42 «Торговая наценка». Счет 42 (пассивный счет) предназначен для обобщения информации о торговых наценках (скидках, наценках).
Пример
В розничной торговле товар учитывается по продажным ценам.
Получены и оплачены товары на сумму 3540, в том числе НДС. Сформировать продажную цену товара, если торговая наценка составляет 50%.
Решение
НДС в стоимости товара: 3540 û 18 : 118 = 540 рублей;
Стоимость без НДС: 3540-540=3000 руб.;
Торговая наценка: 3000 û 50% = 1500 рублей;
Начисление НДС: (3000 + 1500) û 0,18=810 руб.
Цена прод.
Учет торговой наценки
3000+1500+810= 5310 рублей.
Проводки, составляемые при данных хозяйственных операциях:
1. Оплачен товар Дт 60 Кт 51 3540 руб.
2. получен товар Дт 41.2 Кт 60 3000 руб., Дт 19 Кт 60 540 руб.
3. НДС к возмещению Дт 68 Кт 19 540 руб.
4. Начислена торговая наценка Дт 41 Кт 42 1500руб.
5. Включение НДС в цену товара Дт 41.2 Кт 42 810руб.
6. НДС к уплате в бюджет Дт 68.2 Кт 51 810 – 540 = 270 руб.
Суммы торговой наценки по товарам, отпущенным или списанным вследствие естественной убыли, брака и др.
сторнируются записью
ДТ 42 Кт90.
Сумма скидки на остаток непроданных товаров в организациях, осуществляющих розничную торговлю, может быть определена по проценту, исчисленному исходя из отношения суммы скидок на остаток товаров на начало месяца и оборота по Кт 42 к сумме проданных за месяц товаров на конец месяца (по продажным ценам).
В случае если цена товара выражена в условных единицах, то в случае, если оплата произошла после того, как товары приняты к учету, возникает суммовая разница, которую показывают по 91 счету. По ДТ91 отражают отрицательные суммовые разницы (когда курс условной единицы на день оплаты ниже курса на день оприходования, то есть ДТ91 КТ60). В случае если курс условной единицы на дату оплаты (но не предоплаты) выше курса на день оприходования, то образуется положительная суммовая разница (ДТ60 КТ91).
Пример. ООО приобрело 200 банок горошка. Согласно договору поставки, цена одной банки составила 0,62 условной единицы (в том числе НДС – 0,095 у.е.). За условную единицу принят доллар США. Курс ЦБ РФ на дату отгрузки (2 июня 2006 ᴦ.) составил 26,29 руб., а на день оплаты – 26,47 руб. (на 11 июня 2006 ᴦ.). Будут сделаны следующие записи:
2 июня 2006 ᴦ.: ДТ41 КТ60 2760,45 руб. (200 шт.*(0,62-0,095)*26,29) – отражена стоимость товара исходя из курса условной единицы, действующего на дату отгрузки и ДТ19 КТ60 499,55 руб. (200 шт.*0,095*26,29) – выделен НДС по поступившему товару.
11 июня 2006 ᴦ.: ДТ60 КТ51 3282,32 руб. (200 шт.*0,62*26,47) – оплачена поставка горошка, ДТ91 КТ60 18,92 (200 шт.*(0,62-0,095)*(26,29-26,47) – отражена отрицательная суммовая разница и ДТ19 КТ60 3.4 руб- выделен НДС с отрицательной суммовой разницы.
Счет 44 «Расходы на продажу» отражает расходы организации, связанные с продажей продукции, товаров, работ и услуᴦ. Для организаций, осуществляющих производственную деятельность, счет 44 отражает внереализационные расходы, связанные с упаковкой изделий, доставке готовых изделий на место отправления, погрузке, комиссионные сборы, затраты, связанные с хранением, оплате труда продавцов, на рекламу, представительские расходы, маркетинговые расходы и др.
Расходы на продажу в торговых организациях включают следующие позиции:
· Транспортные расходы, в том числе на перевозку, хранение, выгрузку;
· Расходы на оплату труда;
· Единый социальный налог;
· Расходы на аренду, содержание зданий, сооружений;
· Амортизация базовых средств;
· Расходы на ремонт базовых средств;
· Расходы на топливо, газ, электроэнергию, для производственных нужд;
· Расходы на хранение, подработку, упаковку, подсортировку;
· Расходы на оплату процентов за полученные займы;
· Потери товаров и технологические отходы;
· Расходы на тару;
· Прочие расходы.
Вышеперечисленные расходы, кроме расходов на транспортировку списываются на себестоимость проданной продукции, а расходы на транспортировку распределяются между проданным товаром и остатком товара на конец месяца по среднему проценту.
Пример: Сумма транспортных расходов за месяц составила 1000 руб.
(без НДС). Иные расходы на продажу составили 2000 руб. Для перепродажи были приобретены товары на 60 тыс. руб. (без НДС). Реализовано товаров на 20 тыс. руб. Определить сумму расходов на продажу, списываемых в отчетном периоде.
Доля транспортных расходов в расходах на продажу составляет: 1000*100%/(20000+40000)=1,67%.
Транспортные расходы на остаток товаров: 40000*1,67/100=668 руб.
Транспортные расходы на реализованные товары: 1000-668=332 руб.
Расходы на продажу, списываемые в отчетном периоде: 2000+332=2332 руб.
Товары, не принадлежащие организации и находящиеся на ответственном хранении, комиссию учитываются на 002 и 004 счетах.
На счете 45 «Товары отгруженные» учитывается информация о наличии и движении отгруженной продукции (товаров).
В случае если выручка от продажи отгруженных товаров и готовой продукции определенное время не может быть признана в учете (при экспорте товаров), то до момента признания выручки (до передачи прав собственности) товар учитывается на счете 45. В этом случае делается запись Дт 45 Кт 43 , 41. В момент признания выручки, делается запись
Дт 90.2 Кт 45.
Счет 42 «Торговая наценка»
Счет 42 «Торговая наценка» предназначен для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары, если учет их ведется по продажным ценам.
На предприятиях общественного питания на данном счете учитывают суммы торговых скидок и накидок на продукты питания и товары, находящиеся в буфетах, кладовых, на кухне, а также суммы наценок, прибавляемые в установленном размере к стоимости кухонной и буфетной продукции по продажным ценам.
На счете 42 «Торговая наценка» учитывают также скидки, предоставляемые поставщиками торгующим организациям на возможные потери товаров, а также на возмещение дополнительных транспортных расходов.
Кредитуют счет 42 «Торговая наценка» при оприходовании товаров на суммы торговых и дополнительных скидок (накидок), а дебетуют на суммы торговых и дополнительных скидок (накидок) по товарам реализованным, отпущенным или списанным вследствие естественной убыли, брака, порчи, недостачи и т.п.
Суммы скидок (накидок) в части, относящейся к реализованным товарам, сторнируются по кредиту счета 42 «Торговая наценка» и дебету счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)». Суммы скидок (накидок) в части, относящейся к реализованным и отпущенным товарам со складов и баз, определяют согласно выписанным счетам-фактурам и списывают (сторнируют) в аналогичном порядке. Относящиеся к нереализованным товарам суммы скидок (накидок) уточняются на основании инвентаризационных описей путем определения полагающейся скидки (накидки) на товары в соответствии с установленными размерами.
Сумма скидки (накидки) на остаток нереализованных товаров на предприятиях розничной торговли может быть определена по проценту, исчисленному исходя из отношения суммы скидок (накидок) на остаток товаров на начало месяца и оборота по кредиту счета 42 «Торговая наценка», уменьшенной на сумму оборота по дебету счета 42 «Торговая наценка» (на прочие списания), к сумме реализованных за месяц товаров (по учетным ценам) и остатка товаров на конец месяца (по учетным ценам).
Если учет продуктов в кладовых, на производстве и в буфетах предприятий общественного питания ведут по продажным ценам (с наценкой), то реализованную торговую скидку (наценку) определяют в порядке, принятом на предприятиях розничной торговли. Если продукты в кладовых учитывают по продажным или средневзвешенным ценам (без наценок), а на производстве и в буфетах — по продажным ценам (с наценкой), то реализованные наценки и реализованные торговые скидки рассчитываются отдельно.
При списании стоимости недостающих и похищенных товарно-материальных ценностей суммы скидок (накидок), относящиеся к этим ценностям, отражаются в торговых, снабженческих и сбытовых предприятиях записями по дебету счета 42 «Торговая наценка» и кредиту счета 83 «Доходы будущих периодов» (субсчет 3 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»).
Счет 42 подразделяется на субсчета:
42-1 «Торговая наценка (скидка, накидка)»;
42-2 «Скидка поставщиков на возмещение транспортных расходов».
На субсчете 42-1 учитывают суммы скидок (накидок) по операциям, связанным с поступлением и реализацией товаров.
Счет 42: торговая наценка. Пример, проводки
При получении от поставщика товаров со скидкой на покупную стоимость дебетуют счет 41 и кредитуют счета: 60 — на покупную стоимость (уплаченную сумму) и 42-1 — на сумму скидки.
Торговую скидку (накидку) ежемесячно распределяют на товары реализованные и товары, оставшиеся на складе и на ответственном хранении.
В случае отсутствия твердых цен на товары сумму скидки (накидки) на остаток нереализованных товаров в снабженческих организациях и на предприятиях розничной торговли допускается определять из расчета среднего процента.
На субсчете 42-2 учитывают суммы скидок с розничной стоимости товаров, предоставляемых поставщиками торгующим организациям и другим предприятиям в возмещение их расходов по доставке и реализации товаров. Указанные скидки, учтенные на кредите счета 42-2, сторнируют с этого субсчета в дебет счета 46. В частности, сельскохозяйственные предприятия на этом субсчете отражают суммы предоставляемых им потребительскими обществами скидок с розничной стоимости горюче-смазочных материалов на покрытие расходов по их доставке и реализации со своих нефтескладов индивидуальным владельцам транспорта за наличный расчет через кассу хозяйства.
Аналитический учет по счету 42 «Торговая наценка» должен обеспечивать раздельное отражение сумм скидок (накидок) и разниц в ценах, относящихся к товарам на складах и базах, на предприятиях розничной торговли и общественного питания и к товарам отгруженным.
Счет 42 «Торговая наценка» корреспондирует со счетами:
┌──────────────────────────────────────────────────────┬─────────┐│ Хозяйственная операция │Коррес- ││ │пондирую-││ │щий счет │├──────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤│ По дебету счета │ ││ │ ││Предоставление суммы торговой наценки (скидки, │ 40, 41 ││накидки) на продукцию и товары, проданные покупателям,│ ││отпущенные предприятиями общественного питания, │ ││собственной продукции буфетам (учитываемым на одном │ ││балансе) и при отпуске обедов своим работникам, │ ││возвращенные поставщикам и др.
│ ││ │ ││Предоставление предприятием оптовой торговли (оптовым │ 42 ││складом) скидки на товары, отпускаемые предприятиям │ ││розничной торговли, состоящим на одном балансе с │ ││оптовым складом │ ││ │ ││Отнесение суммы реализованных торговых наценок │ 80 ││(скидок, накидок) по товарам, проданным в течение │ ││месяца. Списание разницы в ценах по таре │ ││ │ ││Отнесение суммы скидок (накидок) при списании │ 83-3 ││стоимости недостающих товаров │ ││ │ ││ По кредиту счета │ ││ │ ││Отражение сумм скидки с розничной стоимости │ 10 ││нефтепродуктов, предоставляемой потребительским │ ││обществом сельскохозяйственным предприятиям на │ ││покрытие расходов по их доставке населению │ ││ │ ││Отражение суммы предоставленной торговой наценки │ 40, 41 ││(скидки, накидки) на поступившие товары (продукцию) от│ ││других предприятий (организаций) на возмещение │ ││расходов по доставке, сбыту, возможные потери от │ ││завеса тары и на отходы при реализации отдельных видов│ ││товаров, скидки (накидки) на товары, оказавшиеся в │ ││излишке │ ││ │ ││Отражение в снабженческих организациях суммы торговой │ 43 ││скидки поставщика на товары при их реализации │ ││транзитом │ ││ │ ││Сторнирование предоставленной поставщиками суммы │ 46 ││скидок (накидок) на реализованные товары │ │└──────────────────────────────────────────────────────┴─────────┘
Счет незавершенного производства в бухгалтерском учете
Торговля как вид предпринимательской деятельности должна приносить доход, окупающий текущие сопутствующие расходы. Разница между ценой реализации товара и изначальной стоимостью закупа определяется как торговая наценка. Рассмотрим проводки по учету торговой наценки в розничной торговле.
Что показывает торговая наценка
Торговая наценка призвана не только покрывать все расходы организации, занимающейся реализацией, но и приносить некоторую прибыль. К расходам помимо себестоимости проданного товара относятся транспортные, текущие и иные издержки, арендные платежи, заработная плата работников, налоговые отчисления и прочие:
Величина наценки, как правило, государством не регулируется. Однако к некоторым видам товаров применяются предельно допустимые цены, в результате чего завышение наценки может привести к штрафам. Государственному регулированию подлежит в том числе реализация продовольственных товаров первой необходимости.
По отношению к остальной продукции допускается установление торговой наценки в любом размере. Но в этом случае на процесс ценообразования огромное влияние оказывает конкуренция, сдерживающая рост стоимости товаров.
Предприятия торговли вправе устанавливать как единую наценку на весь ассортимент, так и использовать различные значения, определяющие цены по отдельным товарным группам. Выбранный способ потребуется закрепить в учетной политике.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Проводки по учету торговой наценки
Проводки по операциям продажи дают представление о полученной прибыли. Для отражения данных по величине торговой наценки применяется счет 42, на котором могут быть учтены следующие сведения:
- Величина скидок;
- Возможные потери товара;
- Дополнительные транспортные расходы.
Торговую наценку в проводках можно отразить следующим образом:
- Начисление торговой наценки осуществляется при помощи следующей проводки: Дт 41 Кт 42 ― сформирована торговая наценка.
- При розничных продажах чаще всего используют субсчет 41.2 ― товары в розничной торговле. Проводка в таком случае принимает вид: Дт 41.2 Кт 42 ― торговая наценка при реализации в розницу.
- При учете проданных товаров величина торговой наценки сторнируется, корреспондируя со счетом продаж (сч. 90). В итоге появляется следующая проводка: Дт 90 Кт 42 ― определена торговая наценка по проданным товарам.
По Кт 42 (сторно) в корреспонденции с соответствующими счетами отражаются также следующие операции:
- Отпущенные товары;
- Списанные товары;
- Порча, недостача.
Формирование торговой наценки в учете зависит и от того, является ли продавец плательщиком НДС. В случае, если организация находится на упрощенной системе или применяет ЕНВД, то допускается учет наценки непосредственно на счете 42. Если продавец начисляет НДС, то потребуется использовать субсчета:
- 42.1 ― торговая наценка по цене поставщика;
- 42.2 ― в составе торговой наценки учтен НДС.
Таким образом, при реализации товара в розницу сумма НДС включается в итоговую цену, то есть продавец исчисляет и уплачивает налог в общепринятом порядке.
Пример с проводками
Организация в целях перепродажи закупила 100 единиц товара по цене 59 руб. за штуку, в том числе НДС 18%. Величина торговой наценки ― 20%.
В учете при формировании операций и начислении торговой наценки появятся следующие проводки:
| Сч Дт | Сч Кт | Название операции | Сумма, руб. | Документ-основание |
| 41.2 | 60 | Оприходован товар по цене поставщика | 5 000 | Товарная накладная |
| 19 | 60 | Учтен предъявленный поставщиком НДС | 900 | Товарная накладная |
| 68 | 19 | Налог принят к вычету | 900 | Книга покупок |
| 41.2 | 42.1 | Сформирована наценка на цену закупа | 1 000 | Документы на реализацию |
| 41.2 | 42.2 | НДС в составе торговой наценки | 180 | Документы на реализацию |
Инструкция
Наценка представляет собой один из структурных элементов цены. Ее экономический смысл достаточно прост: при среднем объеме реализации величины торговой наценки должно хватать на покрытие всех затрат продавца и получение им определенной прибыли. В разных отраслях экономики, а также на разных уровнях цепочки от до потребителя существуют разные наценки, обусловленные спецификой каждого вида . Даже одного и того же товара на разных стадиях его движения облагается разными величинами наценок. Самым простым примером тому служит оптовая и розничная продажа продуктов питания. По сложившейся практике оптовая наценка на в общем случае равна 10%, а для розничного покупателя – уже порядка 25%.
На практике рассчитать торговую наценку можно минимум двумя способами: в абсолютном и относительном выражении. Чтобы рассчитать торговую наценку в абсолютных величинах, определите наценку через формулу: «цена продажи минус цена закупки». Таким образом, зная обе величины, вы легко получите сумму торговой наценки.
В относительном выражении рассчитать торговую наценку следует по другой формуле: «цена продажи, деленная на цену закупки, минус единица». Полученное число следует перевести в проценты. Данная формула применима к любой торговле и частично применима для определения наценок в производстве, если под суммой закупа понимать сырьевую себестоимость конечной продукции.
Источники:
- формула наценки
Прежде всего, необходимо иметь ввиду, что определение торговой наценки зависит от субъекта и цели определения. С точки зрения торгового предприятия наценка имеет несколько экономических смыслов. В первую очередь, торговая наценка определяет прибыль предприятии. Так, согласно Методическим рекомендациям по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли (утверждены Письмом Роскомторга от 10.07.96 №1-794/32-5) торговая наценка представляет собой разницу между выручкой от реализации и покупной стоимостью товаров.
Инструкция
Таким образом, на стадии ценообразования торговая наценка предприятием самостоятельно. Чаще всего, торговая наценка устанавливается в виде фиксированного процента от покупной стоимости товаров. Например, при покупной стоимости товаров в 100 рублей и торговой наценке 30%, торговая наценка составит 30 тысяч рублей, а розничная цена 130 тысяч рублей.
Принимая во внимание приведенную информацию, вы можете воспользоваться элементарными с применением калькулятора и отнять от цены приобретение предполагаемое количество процентов. Таким образом, вы получите цену закупки, которая находится ближе к себестоимости товара. Имейте в виду, что чем крупнее розничная сеть, тем ниже торговая наценка, и наоборот, чем меньше продавец, тем больше наценка.
Идеальным вариантом расчета торговой наценки является метод, когда известна закупочная цена. Тогда, вы отнимаете от цены приобретения закупочную и получаете сумму наценки в абсолютных величинах или просто в деньгах. Для понимания процентного эквивалента торговой надбавки возьмите цену приобретения и разделите ее на закупочную. Отнимите единицу и умножьте на 100. На этот раз вы получили расчет наценки в относительных показателях.
Теперь вы имеете в своем распоряжении набор инструментов, с помощью которых возможно произвести самостоятельный расчет торговой надбавки
Владельцы бизнеса задаются вопросом о том, как правильно сделать наценку на продаваемый ими товар или услугу. При определении цены необходимо сделать ее такой, чтобы и спрос покупателей не упал, и прибыль была больше.
Инструкция
Зная сумму затрат на единицу продукции и изменяя размер наценки, вы можете , какое количество товара вам нужно , чтобы окупить . Необходимо учитывать и ваши возможности. Производя расчеты, подумайте, сможете ли вы реализовать количество товара по той или иной цене.
Помните, что на различные группы товаров делается разная наценка. Выше оценивается качественный, редкий, покупаемый нечасто товар. Наценка на вещи первой необходимости, продукты питания, вещи широкого потребления гораздо ниже.
Обязательно учитывайте стоимость услуг конкурентов. Вы можете сделать наценку несколько ниже, если хотите увеличить объемы продаж. Если же вы не гонитесь за миллионами, вам достаточно постоянного заработка при небольшой рабочей нагрузке, то цены можно немного поднять.
Если вы планируете предоставлять вашим постоянным клиентам и крупным заказчикам скидки, бонусы и подарки, то желательно включить эти расходы в размер вашей наценки.
Если вы являетесь плательщиком налогов, которые зависят от оборота продукции (упрощенная система налогообложения), то можно обезопасить себя от убытков, прибавив этот процент к размеру наценки.
Видео по теме
Полезный совет
В теории предпринимательской деятельности существует множество способов расчета наценки, чтобы ознакомиться с ними, достаточно приобрести необходимую литературу. Не существует самой оптимальной методики установления цены, а имеющиеся в подобных изданиях варианты не всегда могут учесть особенности именно вашего бизнеса.
Вычисление наценки необходимо для правильного проведения ценообразования по отдельным группам товаров и для расчета цен, по которым закупаются конкуренты. Именно поэтому, каждый предприниматель должен знать, как можно посчитать наценку.
Инструкция
Учтите, что математически наценка подразумевает под собой процентную (в редких случаях - твердую) надбавку по отношению к закупочной цене продукции. В свою очередь, наценка, прибавленная к величине стоимости закупа, образует конечную цену реализации товара. Именно ее оплачивает потребитель. При достаточном объеме совершенных продаж, суммы наценки должно хватать предприятию не только для покрытия всех сопутствующих затрат производственной деятельности, но и для извлечения прибыли.
Проводите анализ ценообразования. Вне зависимости от того, по каким ценам вы приобретаете товар у поставщиков, конечная цена должна, в первую очередь, устраивать покупателей. Именно поэтому, при ценообразовании нет четких коэффициентов-надбавок, а размер наценки на каждый вид продукции будет варьироваться в соответствии со многими условиями.
Рассчитайте цену продажи товара. Для этого умножьте стоимость закупа на соответствующий процент надбавки (каждый вид товара имеет свой процент). Полученную величину прибавьте к сумме закупа.
Вычислите конкурентные закупочные цены. Для этих целей выберите категорию продукции для сравнения. После этого прибавьте к средней наценке данного вида товара единицу, а затем разделите цену продажи фирмы-конкурента на полученную сумму. Сравнивая таким образом несколько отдельных товарных позиций, вы сможете получить общее понимание конкурентных закупочных цен.
В этом коротком очерке я расскажу, как еще до покупки новой вещи узнать ее реальную стоимость.
Эффективность применения продукта заключается в частоте его использования.
Проще всего продемонстрировать формулу на конкретном примере:
Я работаю дома, в свободное время гуляю в парке, хожу на выставки и встречаюсь с друзьями. В моем гардеробе есть одежда разных стилевых направлений: деловая, повседневная, нарядная.
Так как на деловых встречах я бываю не чаще раза в месяц, у меня только два офисных костюма. Примерная стоимость каждого – 10 тысяч рублей. Итого, каждый костюм я надеваю 6 раз в год и выход обходится в 1667 рублей. Дороговато, не правда ли?
Дома мне комфортно работать в красивой одежде, не сковывающей движений. У меня есть три домашних комплекта: из льна, шелка и шерсти (когда уже холодно, но еще не включили отопление). Стоимость каждого костюма составляет в среднем 4000 рублей. Дорого для домашней одежды? А вот и нет, давайте считать: каждый комплект я надеваю за год примерно 123 раза, соответственно стоимость каждого дня носки мне обходится в 32,5 рубля при расчете за год.
Считаем дальше: у меня есть одно вечернее платье в пол. Оно стоило 6000 рублей и было впопыхах куплено накануне свадьбы подруги. Я надела платье один раз. Потом поводов выгуливать не было (разве что, как девушка на иллюстрации, позировать на фоне трактора). Соответственно, один выход мне обошелся в 6000 рублей. Взять платье на прокат было бы минимум в два раза дешевле.
Также, есть 4 пары джинсов. Вроде бы, много для одного человека? И снова давайте считать: средняя цена каждой пары 3500 рублей. Объективно, 90% времени вне дома я одета в деним. Предположим, 300 дней в году. Тогда, каждую пару я надеваю 75 раз в год. Стоимость каждого выхода составляет: 3500/75 = 47 рублей.
Подобные расчеты можно продолжать бесконечно. Суть в том, что для выгодных покупок в первую очередь стоит определиться с частотой использования с учетом вашего образа жизни, а потом прикинуть, готовы ли вы за один корпоратив отдать круглую сумму во имя самопрезентации, если после офисных гуляний наряжаться будет некуда?
Я придерживаюсь концепции, что лучше выглядеть красиво и стильно всегда и не распугивать домашних халатом из перехода, а для разовых выходов можно взять платье напрокат или купить на Авито.
Надеюсь эта несложная формула поможет вам изменить отношение к своему гардеробу.
Видео по теме
Источники:
- Сколько ваша одежда стоит на самом деле
Показатель торговой наценки используется при формировании цены на товары, реализуемые предприятиями розничной торговли. Для учета сумм торговых наценок используют бухгалтерский счет 42. В статье мы расскажем о порядке формирования реализованной наценки на товар и на примере рассмотрим по 42 счету.
Согласно законодательству, каждое предприятие вправе самостоятельно определять розничную цену реализуемого товара. Следовательно, сумма торговой наценки и, как следствие, реализационная стоимость товара, определяется организацией в каждом отдельном случае. В то же время, согласно рекомендациям Минэкономики, продажная цена товара должна соответствовать рыночной конъюнктуре, а также покрывать возможные реализационные расходы и включать сумму дохода, который организация планирует получить от .
Сумма торговой наценки определяется как процент от стоимости приобретения товара. Принимая решение о сумме торговой наценки на товар, организация должна зафиксировать данный показатель в реестре розничных цен. Данный документ является основанием для отражения в учете операций по счету 42. Законом не установлена обязательная форма, по которой должен быть составлен реестр. Организация может самостоятельно составить бланк реестра и утвердить его форму в учетных документах.
Субсчета 42 счета:
Типовые проводки по 42 счету
Для отражения обобщенной информации о суммах наценки на товар используется счет 42 . По Кт 42 проводят суммы начисленной торговой наценки, по Дт 42 — списание наценки в связи с реализацией товара, уменьшение суммы наценки и т.п. Рассмотрим по счету 42:
Формирование наценки на товар — пример
ООО «Великан» приобрело у ООО «Магнит» партию товара (150 утюгов) стоимостью 324 500 руб., НДС 49 500 руб. Торговая наценка на товар составила 35%. Определяя сумму торговой наценки и показатель продажной цены на товар, бухгалтер ООО «Великан» сделал следующие расчеты:
- Торговая наценка на партию товара — 96 250 руб. ((324 500 руб. — 49 500 руб.) * 35%).
- Продажная цена партии товара — 371 250 руб. (324 500 руб. — 49 500 руб. + 96 250 руб.).
- Розничная цена единицы товара (одного утюга) — 2 475 руб. (371 250 руб. / 15 шт.).
Отражая операции в учете, бухгалтер ООО «Великан» сделал такие записи:
Проводки по списанию наценки по реализованным товарам
ООО «Рынок Плюс» ведет деятельность в сфере розничной торговли. Согласно учетной политики, товары на предприятии учитываются по реализационной цене.
По состоянию на 01.02.2016 года в учете ООО «Рынок Плюс» сальдо по Дт 41 составляет 471 200 руб., по Кт 42 — 193 000 руб.
В течение февраля 2016 года ООО «Рынок Плюс» были осуществлены следующие операции:
- Приобретен товар на сумму 942 000 руб. без НДС. Торговая наценка — 403 000 руб. Продажная цена — 1 345 000 руб. (942 000 руб. + 403 000 руб.).
- Реализован товар на сумму 1 418 300 руб., НДС 216 351 руб. Расходы на реализацию товара — 88 200 руб.
Стоимость товара, остаток которого числится на .02.2016 года, составила 397 900 руб. (471 200 руб. + 1 345 000 руб. — 1 418 300 руб.).
Средний процент наценки, припадающей на реализованную продукцию, бухгалтер ООО «Рынок Плюс» рассчитал таким образом:
((193 000 руб. + 403 000 руб.) / (1 418 300 руб. + 397 900 руб.) * 100%) = 32,81%.
В учете ООО «Рынок Плюс» были сделаны такие проводки:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 50 | 90.1 | Выручка за февраль 2016 года поступила в кассу ООО «Рынок Плюс» | 1 418 300 руб. | Приходный кассовый ордер |
| 90.2 | 41 | Продажная стоимость реализованного товара отражена в составе расходов | 1 418 300 руб. | Отчет о реализации |
| 90.2 | 42 | Сторно торговой наценки по реализованным товарам (1 418 300 руб. * 32,81%) | 465 345 руб. | Реестр розничных цен, бухгалтерская справка-расчет |
| 90.3 | 68 НДС | Начислена сумма НДС по реализованному товару | 216 351 руб. | Отчет о реализации |
| 90.2 | 44 | Реализационные издержки отражены в составе расходов | 88 200 руб. | Отчет о расходах |
| 90.9 | 99 | По итогам февраля 2016 года отражена сумма финансового результата (465 345 руб. — 216 351 руб. — 88 200 руб.) | 160 794 руб. | Оборотно-сальдовая ведомость |
Т - товарооборот (сумма проданных товаров за месяц) в продажных ценах - оборот по кредиту счета , субсчет "Выручка";
О к - остаток товара на конец расчетного месяца в продажных ценах - дебетовое сальдо счета .
H к = О к х П
3. Сумму реализованной наценки (Нр) определяют суммированием торговой наценки на начало месяца (Нн) и поступившей торговой наценки (Нп) за минусом торговой наценки на конец месяца (Нк):
Нр = Нк + Нп - Нк
Рассмотрим пример расчета и отражения в бухгалтерском учете среднего процента наценки и суммы реализованной наценки (проводки, относящиеся к вопросу отражения НДС, не рассматриваем):
Предположим на начало апреля 2010 года остаток товаров по продажным ценам по дебету счета составлял 600 000 руб., а торговая наценка (сальдо по кредиту счета ) - 100 000 руб.
В апреле в магазин поступили товары от поставщика на сумму 346 000 руб.
Наценка на товар составляет 20%.
Выручка от реализации составила 500 000 руб.
Бухгалтер делает следующие проводки проводки:
Дебет Кредит
- 346 000 руб. - получены товары от поставщика;
Дебет Кредит
- 69 200 руб. (346 000 руб. x 20%) - отражена торговая наценка на товар;
Дебет Кредит , субсчет "Выручка"
- 500 000 руб. - получена выручка от реализации товаров;
- 500 000 руб. - списана стоимость реализованного товара в продажных ценах.
В данном случае расчет будет выглядеть следующим образом.
Сначала рассчитывается остаток товаров (Ок) на конец месяца в продажных ценах:
600 000 руб. + 346 000 руб. - 500 000 руб. = 446 000 руб.
1. Процент торговой наценки (П) за месяц будет равен:
(100 000 руб. + 69 200 руб.) / (500 000 руб. + 446 000 руб.) x 100 = 169 200 руб. / 946 000 руб. = 17,89%.
2. Сумма наценки на остаток товаров (Нк) составила:
446 000 руб. x 17,89% = 79 789,40 руб.
3. Сумма реализованной наценки (Нр) будет равна:
100 000 руб. + 69 200 руб. - 79 789,40 руб. = 89 410,60 руб.
Затем делает проводку сторно по списанию реализованной наценки:
Дебет , субсчет "Себестоимость продаж" Кредит